Теория:
Рис. \(1\). Участники налоговых правоотношений
Налогоплательщики — это юридические и физические лица, которые согласно законодательству обязаны уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.
Налогоплательщиками могут быть физические и юридические лица, обладающие объектом налогообложения (доходом, имуществом).
Для исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщики встают на учёт в налоговых органах и получают специальный идентификационный номер (ИНН).
Рис. \(2\). Образец свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе
При этом важен такой статус налогоплательщика, как резидентство. Если налогоплательщик тесно связан с государством (физическое лицо проживает в РФ большую часть года), то он является резидентом. Нерезиденты уплачивают подоходный налог в большем размере (\(30\) \(\%\) вместо \(13\) \(\%\)).
Налоговый агент — это лицо, которое исчисляет и уплачивает в бюджет налоги за другого налогоплательщика.
Самым распространённым примером налогового агента является работодатель. Работник является налогоплательщиком и обязан уплачивать подоходный налог (НДФЛ) с получаемой зарплаты. Но фактически за него это делает работодатель, вычитая сумму налога из заработной платы.
От имени государства в налоговых правоотношениях могут выступать:
- налоговые органы (Федеральная налоговая служба);
- таможенные органы (Федеральная таможенная служба).
Эти органы осуществляют контроль и надзор в области налогов и сборов, проводят проверки, привлекают налогоплательщиков к юридической ответственности.
Источники:
Рис. 1. Участники налоговых правоотношений. © ЯКласс.
Рис. 2. Образец свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе. Официальный документ. Автор: Артур Пирожков (дата обращения: 26.07.2023).